Продолжение:

Что касается самих нарушений валютного законодательства, то в Методических рекомендациях ФТС оговорены, в частности, следующие положения.
Ответственность за осуществление незаконных валютных операций предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) устанавливает (ч. 2 ст. 14), что расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами резидентами только через банковские счета в уполномоченных банках. Из этого следует, что запрещенными являются такие операции, как расчеты юридических лиц - резидентов с нерезидентами наличной валютой Российской Федерации при купле-продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (в т.ч. транспортных, гостиничных услуг).
Для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации расчеты в наличной денежной форме при осуществлении внешнеэкономической деятельности не допускаются независимо от суммы договора (сделки).
Частью 3 статьи 14 Закона установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением валютных операций, перечень которых приведен здесь же.
В этом перечне отсутствуют и, следовательно, являются запрещенными расчеты на территории Российской Федерации:
- физических лиц - резидентов наличной иностранной валютой в магазинах (в т.ч. беспошлинной торговли), в пути следования транспортных средств (в т.ч. при международных перевозках);
- наличной валютой Российской Федерации и иностранной валютой с нерезидентами при купле-продаже товаров, оказании услуг (в т.ч. транспортных, гостиничных услуг, услуг общественного питания).
В соответствии со статьей 15 Закона единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев, когда валюта вывозится в пределах сумм, ранее ввезенных, переведенных или пересланных в Российскую Федерацию.
Согласно действующим нормам, резидент обязан в установленный срок получить на свой банковский счет валюты, причитающейся за переданные резидентом товары, выполненные им работы, оказанные услуги и т.д. Данная обязанность и срок ее выполнения - срок, предусмотренный внешнеторговым договором (контрактом). Таким образом, при определении срока поступления выручки в первую очередь необходимо исходить из условий договора, в том числе при определении порядка исчисления периода времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар, и даты (момента), с которой (которого) должен исчисляться данный период времени. Таким образом, начало исчисления срока оплаты товара может не совпадать с датой фактического пересечения экспортируемым товаром таможенной границы Российской Федерации. Данными рекомендациами оговорены сроки оплаты товара покупателем в случае,
- если договором не определен срок оплаты товара;
- когда договором предусмотрена оплата товара после его передачи покупателю, но срок оплаты договором не определен.
Пунктом 2 статьи 19 Закона установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации. В иных случаях денежные средства должны быть зачислены в размере фактурной стоимости поставленных покупателю товаров.
В частности, в Законе отсутствует разрешение не зачислять денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, в связи с уплатой процентов за пользование денежными средствами, демереджа, неустоек (штрафов, пеней), проведением зачета встречных требований (за исключением зачета по обязательствам между нерезидентами и резидентами, являющимися транспортными организациями, или между резидентами и резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации).
Вместе с тем не могут признаваться административным правонарушением случаи, связанные с возвратом резиденту ранее переданного товара в контрактные сроки получения выручки за данный товар, а также с уменьшением фактической фактурной стоимости товара.
На размер окончательной фактурной стоимости товара может влиять изменение количества и качества поставленного покупателю товара относительно количества товара, заявленного в ГТД. Обстоятельства, уменьшающие размер фактурной стоимости товара, приведены в Методических рекомендациях по квалификации нарушений валютного законодательства (текст).
Перечисленные в Методические рекомендации по квалификации нарушений валютного законодательства случаи могут свидетельствовать об отсутствии события правонарушения и быть признаны обстоятельствами, исключающими производство по делу об административном правонарушении, только при условии их документального подтверждения.
Для возбуждения дела за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за товары или работы, необходимо и достаточно установить следующие факты и обстоятельства:
- товар передан в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту;
- денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, не получены или получены с нарушением сроков, предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом). При этом продление контрактных сроков получения денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, путем заключения дополнения к внешнеторговому договору (контракту) может свидетельствовать об отсутствии события правонарушения в случае, если указанное дополнение заключено до истечения данных сроков.
Для возбуждения дела за невозврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары необходимо и достаточно установить следующие факты и обстоятельства:
- денежные средства перечислены нерезиденту и не возвращены в Российскую Федерацию в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) для их возврата, а в случае отсутствия таковых в контракте - для ввоза (получения) товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- товары не ввезены на таможенную территорию Российской Федерации (не получены от нерезидента на таможенной территории Российской Федерации).
Вместе с тем, если товары ввезены в Российскую Федерацию с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором, но в срок, установленный договором для возврата денежных средств, событие правонарушения отсутствует.
Вина импортера-резидента отсутствует, если до истечения контрактного срока импортируемые товары до ввоза на таможенную территорию Российской Федерации оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из владения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства, либо возврат переведенной в оплату товаров суммы денежных средств оказался невозможным вследствие действия непреодолимой силы или неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.
Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Форум » Внешнеэкономические сделки » Методические рекомендации по квалификации нарушений валютного законодательства
	перенос